实务 | 简易征税方法应纳税额计算解析
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简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额，应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）
易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产行为；也包括一般纳税人发生的特定应税行为。所以需要对一般纳税人和小规模纳税人相同行为进行辨析。
应税行为 | 一般纳税人 | 小规模纳税人 | |
销售自己使用过的物品（有形动产） | 固定 资产 | ①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率一般为13%；低税率范围的农机等为9% ②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% |
销售自己使用过的物品（有形动产） | 其他物品 | 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% |
销售自己没有使用过的物品（有形动产） | 货物 | 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 特殊情况下，按简易办法计税，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% |
经营旧货 | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% | |
提供劳务 | 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率（13%） | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% | |
提供服务等 | 一般 规定 | 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率包括基本税率、低税率 | 应纳税额=含税销售额÷（1+3%或5%）×3%或5% |
特殊 情况 | 一些列举的特定行为可选择简易征收办法：应纳税额=含税销售额（1+3%）×3% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5% | ||
为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
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